話題緣起近日，“月餅稅”、“加名稅”等在社會(huì)上吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅緣何在民眾中產(chǎn)生如此大的反響？值得深思。其實(shí)，從近年民眾對(duì)個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的高度關(guān)注，到近日對(duì)“月餅稅”、“加名稅”的爭(zhēng)論，無不反映了民眾的“稅感焦慮”，尤其在當(dāng)前通貨膨脹比較嚴(yán)重，購(gòu)買力日見縮水，且國(guó)家稅收年年大幅增長(zhǎng)的情況下，納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，希望稅負(fù)盡可能輕些，也在情理之中。究竟民眾的“稅感焦慮”背后反映出什么問題？如何消除民眾對(duì)稅收的焦慮？本專欄特約專家探討。
建設(shè)和諧稅收關(guān)系任重道遠(yuǎn)
要從根本上降低甚至消除納稅人的“稅感焦慮”，一方面要繼續(xù)推進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體；另一方面，改革稅制
□林 江
在現(xiàn)代社會(huì)，沒有人會(huì)懷疑稅收的必要性，也不會(huì)有人說稅收沒有功效。只要政府有存在的必要性，就離不開稅收，這是人們耳熟能詳?shù)牡览怼＜热蝗绱耍静粦?yīng)產(chǎn)生所謂的“稅感焦慮癥”。其實(shí)，外國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也有對(duì)非現(xiàn)金收入合并到個(gè)人工資薪金進(jìn)行征稅的，但是卻很少聽說外國(guó)人抱怨“他們被征收‘月餅稅’了”。既然能夠讓民眾產(chǎn)生“稅感焦慮癥”，說明我們的稅收或者稅制肯定存在問題。而所謂的焦慮，正好說明人們對(duì)于他們要承擔(dān)的稅負(fù)以及稅收的發(fā)展趨勢(shì)心中沒數(shù)：今天征收的是“月餅稅”，明天不知是否還要征收“賀年糖果稅”；今天財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局宣布免征（而非不征）“加名稅”，但是說不定明天稅務(wù)機(jī)關(guān)又會(huì)宣布依法征收。納稅人無所適從。這從一個(gè)角度看，似乎近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于提升納稅服務(wù)水平的努力和付出并沒有完全得到納稅人的肯定和支持，建設(shè)和諧稅收關(guān)系的目標(biāo)依然任重道遠(yuǎn)。
繼續(xù)推進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體
在國(guó)際金融危機(jī)的沖擊下，中央政府作出了轉(zhuǎn)方式的戰(zhàn)略決策，以“拉動(dòng)內(nèi)需”作為“十二五”期間的重要政策措施。相應(yīng)地，中央政府也作出了結(jié)構(gòu)性減稅的部署，包括推出針對(duì)減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的“增值稅轉(zhuǎn)型以及增值稅擴(kuò)圍”政策以及針對(duì)減輕個(gè)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)的“提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額、把九級(jí)超額累進(jìn)制變?yōu)槠呒?jí)超額累進(jìn)制”的個(gè)稅修正案，與此同時(shí)，中央政府也針對(duì)資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅等稅種進(jìn)行了調(diào)整。應(yīng)該說，這些稅收政策措施還是得到人們的關(guān)心和積極回應(yīng)的，否則，我們難以想象財(cái)政部關(guān)于個(gè)稅修正案的征求意見稿可以收到破紀(jì)錄的23萬(wàn)條的評(píng)論和反饋意見?？墒牵词故盏綌?shù)量眾多的反饋意見，先有財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)持個(gè)稅費(fèi)用扣除額為3000元，后才尊重民意提高至3500元一事；再加上北京、南京等地在個(gè)稅修正案于9月1日生效的特別日子前夕冒出“月餅稅”和“加名稅”事情，使得人們對(duì)稅收的焦慮感甚至恐懼感與日俱增。
“稅感焦慮癥”的蔓延從一個(gè)方面證明了，中央政府推出的一系列對(duì)抗國(guó)際金融危機(jī)的政策措施，雖然使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)“一枝獨(dú)秀”，傲視全球，但也在一定程度上使得國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有企業(yè)做大了，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)地受到壓抑。可是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型離不開民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)，離不開居民擴(kuò)大消費(fèi)。在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)陷入發(fā)展困境的背景下，民間市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)掌握的資源不斷減少，央企、國(guó)企掌控的經(jīng)濟(jì)資源越來越多，納稅人對(duì)稅收“取之于民，用之于民”的信心不足。
個(gè)人所得稅從分類征收向綜合征收方向轉(zhuǎn)變?cè)凇笆濉逼陂g應(yīng)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展
個(gè)人認(rèn)為，要從根本上降低甚至消除納稅人的“稅感焦慮癥”，一方面要繼續(xù)推進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為我國(guó)拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體；另一方面，改革稅制，包括個(gè)人所得稅從分類征收向綜合征收方向轉(zhuǎn)變應(yīng)該在“十二五”期間有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以回應(yīng)廣大納稅人的訴求；再者，政府的預(yù)算體制改革，包括預(yù)算法的修正工作應(yīng)該加快推進(jìn)，以回應(yīng)公眾對(duì)政府預(yù)算公開、透明的要求；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)無論是推出新稅種或新的稅收政策，還是對(duì)舊稅種或者舊的稅收政策作出新的解釋，事前都需要做詳細(xì)的公共政策的成本—效益分析和評(píng)估；政策推出之后，也要向公眾和納稅人作出合理的解釋，以避免引起不必要的誤解和憂慮。
作者是中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任、教授、博士生導(dǎo)師
