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只關歲入無關公平的中國個稅
www.fjnet.cn?2011-04-18 11:14? 梁發(fā)芾?來源:羊城晚報    我來說兩句

為了調(diào)節(jié)收入分配,國務院擬調(diào)整個稅的起征點,雖然方案還未經(jīng)人大常委會審議討論,人們也沒有見到具體條文,但是也引起人們的熱烈關注。

其實,個稅現(xiàn)在面對的問題,根本的尚不在起征點的問題。更根本的問題現(xiàn)在在于它是分類制而不是綜合制。

中國引進所得稅制度是在民國初年。民國政府建立后,面臨嚴重的財政困難,1913年,中華民國的國務總理兼財政總長熊西齡就提出引入所得稅的設想,第二年1月,政府頒布所得稅條例,這個稅種就已經(jīng)落戶中國了。不過實行的效果相當差。

北洋政府實行所得稅的嘗試失敗了,但接下來的南京政府再接再厲繼續(xù)試辦所得稅。1928年,南京國民政府財政部擬定了《所得稅條例(草案)》,于1935年經(jīng)立法審議后通過,改為《所得稅暫行條例》。南京政府的所得稅包括薪給報酬所得,相當于個稅。南京政府的個稅是分類所得稅,主要實行源泉扣稅方法。

相比歷史上中國的各種稅種,所得稅是一種良種。不過,民國實行的是分類所得稅而不是綜合所得稅,在所得稅最為核心的公平稅負方面打了折扣?!端枚悤盒袟l例》通過后,孔祥熙就解釋說:綜合課稅法在計算上固然十分周密,但在調(diào)查手續(xù)上卻十分繁難,我國目前還不能采用。源泉扣稅的優(yōu)點是手續(xù)簡便,計算準確,征收不致遺漏,等等。就是說,如果采取綜合征收的辦法,征管成本將十分高昂,而采用分類征收,源泉扣稅,則成本低,能收到盡可能多的稅收。

實際上,無論是北洋政府還是南京政府,引進所得稅的主要動機就是要解決財政危機,征收更多的稅。至于所得稅最重要的公平稅負,則成為可有可無的了。

民國政府采取分類所得稅,當時的人就有批評。一位叫做秋烈的人在1948年在《我國所得稅法的演進》一文中說:“我國所得稅規(guī)定分類征收,原在手續(xù)簡便,易于推行。惟所得稅之理想仍為綜合征收,必如此,始能衡量個人真正納稅能力,而符合公平負擔之旨”,分類所得稅“實施以來,歷史雖短,然納稅人習慣已成,蔚成定制。綜合所得稅之理未嘗不可初步實現(xiàn)……明知此一稅制需要更高級之社會條件。與我國國情益感不合,但仍予加入,以為努力目標”??梢姡駠鴷r期國人即以實現(xiàn)所得稅的綜合征收為奮斗目標。

那么,人們孜孜以求的綜合征收辦法,與分類征收有什么區(qū)別呢?讓我們看看實行綜合征收辦法的美國個稅,就可以知道其中堂奧。

美國個稅基本以家庭為單位,將一年所有的收入累加起來,然后除掉所有的豁免和抵扣,剩下的才是應稅收入。每個家庭中,每個人享有一定的豁免額度。收入低,豁免的額度高,收入高到一定程度,豁免的額度反而降低。除了豁免,還有各種抵扣,比如購買住房的抵押貸款利息和用于家庭消費的貸款利息支出,向地方政府繳納的稅款,慈善捐款的支出,等等,都可以扣減,不計入應稅收入。此外,勤勞收入享有一定的優(yōu)惠。另外,美國個稅還可以用資本虧損抵補資本利得,比如賣房子賺了錢,但賣股票賠了錢,可以用虧了的抵盈的,利得少當然少納稅了。更有意思的是,美國個稅還有“負所得稅”,如果一家人的收入達不到應稅的起點,那么,他不但不給國家納稅,國家還要倒貼給他稅金,相當于國家給他納稅。

這就是綜合征收的所得稅的大致特點。在分類征收的情況下會被征收到國庫中的很多收入,在綜合征收辦法下,就可能不必繳納。比如你花一年時間寫一本書,沒有其他收入,某天得到這本書的1萬元稿酬,按照分類制,你必須被扣去不菲的稅金,而按照綜合的辦法,則國家或許還該倒貼你。顯然,綜合征收更加公平合理。民國時期人們就呼吁建立綜合征收的所得稅制度,其道理就在這里。

新政權(quán)建立后,長期沒有實行所得稅制度,直到上世紀末,所得稅才重新實行。但非常遺憾的是,新的所得稅制度仍然是分類征收制,其缺陷一如其舊。雖然有關方面仍然解釋說,采取分類制是因為它的征管成本低廉,但真正的原因,恐怕仍然是分類征收會給政府帶來更多的歲入,因而極合聞稅則喜的政府的心意。

一項在國外良好的稅收,引入中國就會變種,這是所得稅版的桔生淮北變?yōu)殍椎墓适隆?/p>

責任編輯:李艷
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