適逢全國(guó)兩會(huì)召開之際，關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的討論又進(jìn)入了人們的視野。個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)有好幾年沒有調(diào)整了，近年來，盡管人們的名義收入在增加，可是隨著我國(guó)的實(shí)際通脹率的提升，人們的實(shí)際購(gòu)買力并未相應(yīng)提升；在起征點(diǎn)沒有變化的情況下，人們實(shí)際繳納的個(gè)稅卻在增加，稅務(wù)負(fù)擔(dān)無疑也相應(yīng)提高了。因此，部分政協(xié)委員和人大代表提出通過提高起征點(diǎn)降低中產(chǎn)階層特別是工薪一族的稅負(fù)，從而為擴(kuò)大內(nèi)需拉動(dòng)消費(fèi)作出貢獻(xiàn)。

我認(rèn)為相關(guān)的提案用意甚好，但是在目前環(huán)境下可能難以實(shí)施，理由如下：其一，用提高個(gè)稅起征點(diǎn)的做法為市民減稅其實(shí)是在我國(guó)個(gè)稅代扣代繳的征管體制沒有發(fā)生重大變化情況下“不得已”的辦法。因?yàn)樵诖俗龇ㄏ?，任何人，不管其收入多寡，都可以獲得3500元的稅前扣除額，也不考慮納稅人的家庭情況，包括是否生育孩子，是否扶養(yǎng)老人等等，故這種人人獲得的個(gè)稅扣除額表面上公平，其實(shí)是不公平的，何況有不少自雇人士，包括專欄作家等沒有單位，其收入并非工資薪金收入，而可能全是稿費(fèi)收入，不適用3500元的稅前扣除，而更多地按照偶發(fā)收入使用更高的稅率?？梢姡瑢?duì)于一個(gè)不甚公平的起征點(diǎn)，如果還要不斷增加，就不符合個(gè)人所得稅征收需要遵從的公平原則。

其二，我國(guó)目前醞釀進(jìn)行個(gè)稅改革，按照黨的十八屆三中全會(huì)決議的精神，是從分類征收向綜合征收轉(zhuǎn)變，可能把現(xiàn)行的十一類收入變成五個(gè)大類，盡可能把收入合并起來，再按照家庭的實(shí)際情況給予免稅額，如果個(gè)稅起征點(diǎn)提得很高，甚至高過家庭所能夠享受的免稅額，那么人們就不太愿意支持個(gè)稅征管改革而愿意維持現(xiàn)狀了，這顯然并非中央政府的意思。

其三，誠(chéng)然，在個(gè)稅征管體制沒有重大改變的情況下，提高個(gè)稅起征點(diǎn)的確對(duì)于減輕納稅人，特別是工薪階層人士的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有立竿見影的效果，但起征點(diǎn)提高多少才算合適呢？如果今年提到了5000元，說不定明年就有人提出要增加到7000元，在起征點(diǎn)全國(guó)統(tǒng)一的前提下，起征點(diǎn)越高，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的省市就越征收不到個(gè)稅，這些省區(qū)就越無法通過個(gè)稅來實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，甚至對(duì)全國(guó)的個(gè)稅收入造成影響。個(gè)稅是國(guó)家調(diào)節(jié)全社會(huì)財(cái)富分配的一種重要手段，倘若因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)的提高而使得政府收不到個(gè)稅，就不利于稅制改革的穩(wěn)步推行。

最理想的做法是我國(guó)無需再用個(gè)稅起征點(diǎn)的做法為納稅人減稅了，而是逐步推行以家庭為單位申報(bào)個(gè)稅。但是在現(xiàn)行代扣代繳的個(gè)稅征管方式?jīng)]有重大轉(zhuǎn)變之前，建議可以做好以下兩方面的事情：一是把目前個(gè)稅的七級(jí)累進(jìn)制進(jìn)一步調(diào)整為五級(jí)累進(jìn)制，讓個(gè)稅邊際稅率的級(jí)次再擴(kuò)大一些，其實(shí)也可以實(shí)現(xiàn)讓工薪階層減少個(gè)稅繳納的效果；二是在合并十一類應(yīng)納稅收入的前提下盡快實(shí)行以家庭為代表申報(bào)個(gè)稅，即使代扣代繳不變，也可以讓納稅人向其工作單位申報(bào)家庭情況，稅局給予相應(yīng)的家庭免稅額。

初始階段，起征點(diǎn)的做法也繼續(xù)保留，但是隨著個(gè)稅改革的深入進(jìn)行，家庭免稅額體系不斷完善，國(guó)家就可以考慮讓個(gè)稅起征點(diǎn)的做法逐步淡出。此舉的關(guān)鍵是稅局首先要相信納稅人所申報(bào)的家庭情況，然后再采取稅務(wù)稽查的方式核實(shí)，如果納稅人有欺騙稅局的行為，那就要依法接受懲罰。

（作者是中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任）