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判斷企業(yè)稅負(fù)輕重要看三方面因素

2017-01-18 07:56:32?艾琳?來(lái)源:北京青年報(bào)  責(zé)任編輯:孫勁貞   我來(lái)說(shuō)兩句

近年來(lái),有關(guān)企業(yè)稅負(fù)高低的問(wèn)題,一直為社會(huì)所關(guān)注。相關(guān)的國(guó)際機(jī)構(gòu),也時(shí)不時(shí)地發(fā)布一些稅負(fù)方面的信息,進(jìn)行一些稅負(fù)方面的排名。不久前,世界銀行和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所又發(fā)布了關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告,報(bào)告稱,2016年所有國(guó)家(地區(qū))平均總稅率為40.6%,而中國(guó)總稅率為68%,位列世界第12。

對(duì)此,中國(guó)財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉表示,世行測(cè)算的總稅率屬于微觀稅負(fù)分析,其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大,用這一指標(biāo)作國(guó)與國(guó)之間橫向稅負(fù)比較意義不大。而報(bào)告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成也認(rèn)為,由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向等因素往往存在較大差異,因此,所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面,未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況。這也意味著,68%的稅負(fù)率,并不是當(dāng)前中國(guó)企業(yè)稅負(fù)的實(shí)際狀況。

那么,中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)到底是高還是低呢?如何才能有效判斷企業(yè)的稅負(fù)高低呢?筆者認(rèn)為,單純用稅率來(lái)判斷企業(yè)的稅負(fù)高低是不科學(xué)、不合理,也不完整的。在目前的情況下,企業(yè)稅負(fù)高低應(yīng)取決于三個(gè)方面的因素。

其一,在給企業(yè)降成本問(wèn)題上,必須有一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),有一個(gè)比較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。不然,降成本就會(huì)成為數(shù)字游戲,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上降了多少多少,而企業(yè)負(fù)擔(dān)一點(diǎn)沒(méi)有輕。事實(shí)也是如此,這些年來(lái),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的措施很多,減免稅政策也很多。可是,企業(yè)負(fù)擔(dān)卻似乎并沒(méi)有多大改變。原因就在于,對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)、稅負(fù)等沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致減負(fù)減稅等無(wú)法從企業(yè)身上得到充分反映。所以,中國(guó)企業(yè)的稅率到底有多高、稅負(fù)有多重,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布權(quán)威數(shù)據(jù),而不要再讓外界去猜測(cè)、推測(cè)。

其二,為什么宏觀稅負(fù)與相關(guān)機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)存在如此大的差距,毫無(wú)疑問(wèn),繳稅環(huán)境是影響企業(yè)稅負(fù)輕重又一個(gè)十分重要的因素。就企業(yè)來(lái)說(shuō),繳稅意識(shí)不強(qiáng),不能?chē)?yán)格按照稅法所規(guī)定的依法申報(bào)、依法繳稅,總千方百計(jì)地想欠交緩交,甚至偷稅漏稅,造成相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有按實(shí)際繳稅額繳稅。就征管部門(mén)而言,沒(méi)有做到依法治稅、規(guī)范收稅,稅收征管過(guò)程中的隨意性較大,人情關(guān)系等對(duì)稅收征管的影響很大,甚至在某些地方、某些領(lǐng)域,還有嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象。如此一來(lái),就會(huì)出現(xiàn)“老實(shí)人吃虧”的問(wèn)題,有的稅負(fù)重,有的稅負(fù)輕,無(wú)法通過(guò)宏觀稅負(fù)正確反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。要想解決中國(guó)企業(yè)稅負(fù)偏重、外界印象稅負(fù)更重的問(wèn)題,就必須大力改善繳稅環(huán)境,增強(qiáng)企業(yè)的繳稅意識(shí),規(guī)范執(zhí)法部門(mén)的征稅行為,避免出現(xiàn)偷逃稅、隨意征稅現(xiàn)象,真正讓稅率能夠正確反映企業(yè)的稅負(fù)狀況,而不是人為因素造成企業(yè)稅負(fù)有高有低、有重有輕,從而給外界以中國(guó)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的印象。

其三,稅收分配秩序的好壞,亦即稅收資金的使用效率,也是影響企業(yè)稅負(fù)輕重不可忽視的重要因素。要知道,稅收分配秩序好,稅收資金使用效率高,對(duì)企業(yè)的稅負(fù)感影響是相當(dāng)大的。一方面,如果各種稅收資金都能用到刀刃上,都能發(fā)揮出最高效率,就會(huì)大大降低企業(yè)的繳稅要求,減輕稅率提高增加的稅收負(fù)擔(dān)。譬如社保基金,就不需要將費(fèi)率放到工資總額40%的水平,減免稅政策等也可以范圍更大、受惠而更高。特別在經(jīng)濟(jì)困難、企業(yè)運(yùn)行艱難的情況下,減稅的作用就會(huì)更明顯;另一方面,稅收資金使用效率高,各項(xiàng)公共設(shè)施、基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等完善,客觀上也能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。所以,改善稅收分配秩序、提高稅收資金的使用效率,也是稅負(fù)輕重不可忽視的重要因素。

總之,對(duì)企業(yè)稅負(fù)輕重的問(wèn)題,決不能機(jī)械地看稅率,看少數(shù)或個(gè)別企業(yè)的稅負(fù),而要看整體、看全面、看綜合因素。只有當(dāng)繳稅環(huán)境良好、稅收分配秩序規(guī)范、稅收資金使用效率提高的情況下,稅率的高低才能有效反映企業(yè)的稅負(fù)輕重。而眼下最急需做的,就是實(shí)實(shí)在在地為企業(yè)減負(fù)做些工作,拿出些具體行動(dòng)來(lái),而不要再圍著稅率高低、稅負(fù)輕重去爭(zhēng)論不休。俗話說(shuō),說(shuō)一千遍不如做一次,減負(fù)的話說(shuō)得再多,企業(yè)的負(fù)擔(dān)不降低,都是徒勞。更何況,當(dāng)下的企業(yè)大多處于非常困難的狀態(tài),每減輕一分錢(qián)的負(fù)擔(dān),就有可能為將來(lái)創(chuàng)造十分錢(qián)、百分錢(qián)、萬(wàn)分錢(qián)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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