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近日，美國(guó)知名雜志《福布斯》推出了２００９年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國(guó)內(nèi)地緊隨法國(guó)之后，位居全球第二。這一榜單一經(jīng)發(fā)布立刻引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。

排行榜究竟以什么為測(cè)算方法？我國(guó)的稅負(fù)情況究竟如何？排行榜給我國(guó)稅制帶來(lái)哪些啟示？記者采訪了稅務(wù)方面的專(zhuān)家。

究竟以什么為測(cè)算方法？

自２００５年中國(guó)納入《福布斯》全球稅負(fù)痛苦指數(shù)評(píng)選體系以來(lái)，排名一直高居不下，這不禁讓人有些疑問(wèn)，這一榜單究竟以什么作為測(cè)算方法？

“《福布斯》從各國(guó)諸多稅種中選擇了幾個(gè)稅種進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，測(cè)算時(shí)用的是名義稅率，方法存在問(wèn)題。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院價(jià)格與稅收研究室副主任張斌說(shuō)，此項(xiàng)指標(biāo)可作為參考，說(shuō)明一些問(wèn)題，但是不能就此判斷我國(guó)稅負(fù)較高。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富介紹，以個(gè)人所得稅為例，《福布斯》測(cè)算時(shí)將我國(guó)個(gè)稅的名義稅率定為４５％，但實(shí)際上，我國(guó)個(gè)稅是按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率征收，其最高稅率才為４５％，而真正按照４５％繳納的人并不多。

“從世界范圍來(lái)看，沒(méi)有哪一個(gè)國(guó)家的實(shí)際征收稅率能達(dá)到名義稅率的水平。我國(guó)也是如此，名義稅率比實(shí)際征收的稅率要高?！卑搀w富指出，各個(gè)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)不一樣，一個(gè)榜單無(wú)法全面反映一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)情況。

我國(guó)的稅負(fù)情況究竟如何？

其實(shí)，從國(guó)際上的慣例來(lái)看，評(píng)價(jià)一個(gè)國(guó)家稅負(fù)的整體情況，有一項(xiàng)公認(rèn)的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，那就是稅收收入占ＧＤＰ的比重，即宏觀稅負(fù)。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青指出，近幾年，我國(guó)的稅收收入保持著較快的發(fā)展速度，但也應(yīng)看到，我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平仍相對(duì)較低，去年僅為１８％?！斑@一比重與發(fā)達(dá)國(guó)家４０％至５０％的宏觀稅負(fù)水平相去甚遠(yuǎn)，甚至與一些發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平相比也是偏低的?！敝烨嗾f(shuō)。

國(guó)家稅務(wù)總局也曾經(jīng)表示，總體來(lái)看，我國(guó)宏觀稅負(fù)與國(guó)際相比屬于較低水平，宏觀稅負(fù)低于大部分工業(yè)國(guó)家。

相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，凡是公共服務(wù)水平高的國(guó)家，其宏觀稅負(fù)水平往往也較高?！拔覈?guó)也應(yīng)逐步提高宏觀稅負(fù)水平，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)一要靠逐步改善稅制，二要靠完善稅收管理?！敝烨嘀赋?。

對(duì)我國(guó)稅制有何啟示？

《福布斯》排行榜不僅引發(fā)了人們對(duì)我國(guó)稅負(fù)的探討，也同時(shí)引發(fā)了人們對(duì)我國(guó)稅制的探討。相關(guān)專(zhuān)家表示，我國(guó)目前的稅收制度還有不少需要改善的地方。

安體富指出，出于征管條件的限制，我國(guó)稅制中，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等為代表的流轉(zhuǎn)稅所占比重占到一半以上，所得稅所占的比重相對(duì)較低，而國(guó)外一些國(guó)家個(gè)稅所占比例就能達(dá)到４５％。

“所得稅所占比重相對(duì)較低，不利于稅收作為杠桿調(diào)節(jié)收入之間的差距，也容易造成中低收入階層承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)較高?！卑搀w富說(shuō)，在這方面我國(guó)的稅制還應(yīng)進(jìn)一步完善。

朱青指出，稅收收入的增長(zhǎng)點(diǎn)不應(yīng)當(dāng)是普通百姓生活緊密相關(guān)的商品和勞務(wù)，稅收增長(zhǎng)的主要源泉也不應(yīng)當(dāng)是普通職工的工薪收入。無(wú)論從社會(huì)公平還是從擴(kuò)大內(nèi)需的角度，今后應(yīng)當(dāng)更多地向高收入者、奢侈品、資源產(chǎn)品以及污染源等要稅源。