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高培勇:2012積極財政政策的實施重心與路徑選擇

jianaisc.com?2012-02-01 17:38? ?來源:人民網(wǎng)-《人民日報》 我來說兩句

減稅操作應(yīng)同稅制改革的方向相對接

作為繼續(xù)實施積極財政政策的主要載體,當(dāng)前正在推進的減稅并不是全面減稅,而是結(jié)構(gòu)性減稅,其最重要的特點在于目標的雙重性:一方面,要通過減稅適當(dāng)減輕企業(yè)和居民的稅收負擔(dān)水平;另一方面,要通過有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整促進整個稅收收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。也就是說,將減稅操作與稅制改革的方向相對接,是結(jié)構(gòu)性減稅的題中應(yīng)有之義。

說到稅制改革的方向,特別是著眼于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的改革,自然要涉及對我國稅收收入結(jié)構(gòu)的判斷。以2011年為例,按照國家稅務(wù)總局口徑的統(tǒng)計,在全部稅收收入中,來自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上,而來自所得稅和其他稅種的收入合計占比不足30%;來自各類企業(yè)繳納的稅收收入占比為92.06%,而來自居民繳納的稅收收入占比只有7.94%。這些數(shù)字告訴我們,當(dāng)前我國稅收收入的70%以上是間接稅,而間接稅作為價格的構(gòu)成因素之一,通??梢灾苯忧度肷唐肥蹆r之中,屬于可通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁的稅;我國稅收收入的90%以上是由企業(yè)繳納的,而由企業(yè)繳納的稅作為企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營成本的構(gòu)成因素之一,通常也要極力擠入商品售價之中,屬于有可能通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁的稅??梢哉f,由企業(yè)法人繳納、走商品價格通道,既是我國現(xiàn)實稅收運行格局的兩大典型特征,也集中體現(xiàn)了我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)以及由此而形成的稅收收入結(jié)構(gòu)的失衡狀況。

這種失衡的稅制結(jié)構(gòu)和稅收收入結(jié)構(gòu),不僅在國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展進程中遭遇了一系列的麻煩,而且在全球經(jīng)濟走入持續(xù)震蕩的背景下,其弊端越來越充分地顯露出來。

比如,這種高比例、大規(guī)模的間接稅收入集中于商品價格渠道向全社會轉(zhuǎn)嫁,不僅使得稅收與物價之間處于高度關(guān)聯(lián)狀態(tài),在現(xiàn)實生活中確有推高物價之嫌,而且一旦遇到通貨膨脹壓力較大、物價上漲趨勢明顯的情形,便可能推動稅收與物價交替攀升,甚至為政府控制物價水平的努力帶來不確定因素。在某種意義上可以說,稅收已經(jīng)演化成為商品價格的不可承受之重。這種高比例、大規(guī)模的稅收收入集中來源于各類企業(yè),不僅會普遍加重各類企業(yè)的稅收負擔(dān),使得中國企業(yè)的稅收負擔(dān)水平整體偏重,而且注意到不同規(guī)模企業(yè)之間的競爭能力差異,還會使小微企業(yè)承受更重的事實稅收負擔(dān)。在某種意義上可以說,稅收已經(jīng)成為企業(yè)負擔(dān)的不可承受之重。

又如,對間接稅收入以及對企業(yè)納稅收入的過度依賴,不僅使絕大部分稅收的歸宿不易把握,在事實上成為由廣大消費者負擔(dān)的大眾稅,而且會在相當(dāng)程度上轉(zhuǎn)移政府對其他稅類或稅種的注意力,淡化以所得稅和財產(chǎn)稅為代表的直接稅建設(shè),使得諸如調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距之類的現(xiàn)代稅收功能的發(fā)揮受到阻滯。

再如,注意到中外稅制結(jié)構(gòu)之間存在的巨大差異,對間接稅收入以及對企業(yè)納稅收入的過度依賴,不僅會推高境內(nèi)商品相對于境外商品的價格水平,削弱境內(nèi)商品和企業(yè)的國際競爭力,而且會通過出口退稅環(huán)節(jié)形成對進出口商品價格水平的差別影響。在歐美經(jīng)濟形勢面臨相當(dāng)不確定性、貿(mào)易保護主義泛濫的今天,這顯然會進一步帶來或加劇國際貿(mào)易領(lǐng)域的摩擦。

諸如此類的例子還可列出許多。這說明,如同經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于非調(diào)整不可的關(guān)口一樣,我國稅制結(jié)構(gòu)以及由此形成的稅收收入結(jié)構(gòu)也到了非調(diào)整不可的地步。調(diào)整的方向就是:在適當(dāng)降低宏觀稅負水平的前提下,減少間接稅,增加直接稅;減少來自于企業(yè)繳納的稅,增加來自于居民繳納的稅。正是基于這樣的認識,“十二五”規(guī)劃綱要提出,“按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則,健全稅制體系,加強稅收法制建設(shè)。”

在這樣的背景下看待結(jié)構(gòu)性減稅,就會得出一個結(jié)論:可以也應(yīng)當(dāng)進入結(jié)構(gòu)性減稅視野的,主要是那些由企業(yè)繳納、走價格通道轉(zhuǎn)嫁的間接稅。

  • 責(zé)任編輯:王坤明
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